一、引言     内部控制是现代企业加强经济管理，提高经营保护财产安全，实现经营方针和目标的有效工具和手段，内部审计帮助设计内部控制，而后又对其帮助设计的内部控制进行评价，确保企业的内部控制持续有效的运行。内部控制和内部审计都是企业管理的重要手段，二者实行的效率关系着企业管理的效率。因此，本文重点研究内部控制和内部审计之间的关系，从而为完善企业内部审计及内部控制的制度建设提出建设性意见。 二、 内部控制与内部审计的定义 1、内部控制 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。COSO报告提出，内部控制主要是由五个要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。其中监控（通常就是内部审计）位于顶端的重要位置，是内部系统的特殊构成要素，它独立于各项生产经营活动之外，是对其他内部控制的一种再控制。 2、内部审计 　　它是由参与企业管理的各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。它是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门，其目的是协调单位人员有效履行责任，监督各项管理措施的执行并对其作出评价，以促进企业管理效率的提高。它主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所展开的一种评价活动，并实施内部监督，为企业内部管理服务。内部审计既是企业内控体系的一个重要组成部分，又是企业内部的经济监督机构。 三、内部控制和内部审计的区别和关系     内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。     内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。     （一）主要区别：     1、目标不同。内部控制是建立相互制约的管理关系，目的是改善经营管理；内部审计是对各种业务进行评价，是否合规。     2、手段不同。内部控制手段主要有环境控制、风险评估、活动控制、信息与沟通、监控等；内部审计主要手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等。     3、关注点不同。内部控制的关注点是管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等；内部审计的关注点是各项指标完成情况，异常财务现象，财务规范性等。     4、对象不同。内部控制的对象是整个企业的各个环节；内部审计是相关环节和财务相关信息。     （二）内部控制与内部审计的关系：     1、内部控制和内部审计都是企业内部管理的重要手段，都需要建立相关体系和制度。     2、内部审计是内部控制的检验和保证，并为内部控制提出改进意见；完善和健全的内部控制制度是内部审计的目的之一。     3 内部控制和内部审计是相辅相成的关系，互为手段和目标。 四、 完善企业内部审计及内部控制的制度建设的措施      1、建立内部控制系统评价体系，对企业内部控制系统的健全性、适用性和功能性进行评价 　　内控系统评价既可以作为其它审计的基础，用来确定财务审计等的重点、范围和方法；也可以专门对内部控制系统进行评价，针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善企业的内部控制系统。随着以评价内部控制为基础的抽样审计方法的广泛采用以及企业自我约束机制的日益加强，内部控制系统评价已成为内部审计的一项非常重要的内容，只有认真建立健全一套科学合理的内部控制系统评价体系，才能使内部审计工作真正落到实处。 2、对内部审计机构进行合理设置与科学定位 　　内部控制制度的全面推行为内部审计增添了新的内容，今后内部控制审计将成为内部审计的一项极其重要的工作。为此，内审机构应根据内部控制工作的需要重新合理定位，不仅要适应企业管理实际，建立合理高效的内部审计组织架构，营造良好的审计环境，进一步增强内部审计的独立性和权威性，而且为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用，企业在设置内部审计组织机构及对其定位上，要具体根据内控工作开展情况、合理设置机构、配备人员，并注重加强内审人员的知识更新培训，以便能够适应新的发展形势，充分发挥内部审计的职能，确保内控制度审计