引言 　　我国中小企业为国家经济的发展和扩大就业做出了积极贡献，但随着市场竞争日益激烈，一些中小企业出现了发展瓶颈。究其原因，主要在于中小企业内部管理薄弱，缺少控制风险的意识和手段，这极大阻碍了企业的进一步发展，甚至会影响到企业的生存。因此，如何提高管理水平，加强风险管理，提高企业竞争力，是现阶段我国中小企业发展的首要问题。而建立和健全中小企业完整、长效的内部控制机制，可以提高企业管理效率，进而提高企业的经营效益以及企业可持续发展。 1、中小企业实施内部控制的必要性    完善的企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，对于企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。①健全的内部控制制度，能够有效整合企业的生产、营销、财务等各部门的工作，充分发挥企业的整体协作功能，加快实现企业的整体经营目标。②健全的内部控制制度，可以促使企业所有者建立科学合理的激励与约束机制。通过内部控制的监督考核，把经营者的业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康、和谐发展。 　　然而，虽然我国一直鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并出台了相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业，尤其是中小企业对内部控制制度的重视程度不够，有的企业就根本没有建立相应的内部控制制度，有的企业即使建立了也没有有效实施，使得内部控制制度形同虚设。因此，尽快建立和健全完善的企业内部控制体系，是中小企业在发展过程中要完成的首要任务。 2 中小企业内部控制存在的问题及分析 2.1 企业管理者内部控制意识淡薄 　　我国很多中小企业管理者往往只注重市场及产品开发，而轻视内部管理，这使得企业内部控制的基础十分薄弱。中小企业管理者对内部控制的初步认识，就是简单的企业内部自我监督，他们经常认为凭个人直接控制和直接观察就能评价企业经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是中小企业的普遍状况，这也表明企业管理者对内部控制不够重视。这种观念使得企业管理者尚未对内部控制引起足够重视，即使设置有内控制度，也没有严格执行内部控制，最终导致效率低下、差错率高等影响企业目标实现的现象。 2.2 企业缺少权力制衡机制和约束机制 　　多数中小企业在内部控制的具体执行上权责不清，企业董事会、管理层及员工之间缺乏明确的责任界定，约束制横机制不健全。企业管理层在组织结构的设计上，缺乏制衡部门的设置，导致内部控制只是一纸空文，内部控制只停留在企业制定的各种规则、制度，以及各种文件、手册上。另外，中小企业在业务处理过程中，常以灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使得内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。最后，由于中小企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后，有时存在着无章可循的现象，从而使内部控制健全性不足，使内部控制流于形式。 2.3 企业缺乏有效的内外部审计监督 　　我国中小企业基本没有专门的内部审计机构，即使有也隶属于财务部门。有些中小企业只设置了一名内部审计人员，并且也是和单位管理层利益关系比较密切，这种缺乏独立性的审计机构设置不可能客观、真实地开展内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。另外，我国政府监督和社会监督等诸多外部监督体系尚不健全，制度尚不完善，监督体系其监督效果不佳。主要原因是我国多种监督存在交叉、标准不统一、信息沟通不畅，从而使监督体系没有形成一个有效的整体，甚至部分监督单位以创收为目的，导致不正当的企业竞争及乏力的监管制度。 2.4 企业会计人员综合素质有待提高 　　内部控制以会计工作为依托，会计控制是其核心。但目前我国中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，财会人员配备不合理，人员素质参差不齐的问题。一些中小企业财产不清、账目混乱、数据严重失真，有的企业随意编造会计信息，任意伪造会计凭证、会计账簿，掩盖单位真正的财务状况及收入成果等。而从事会计工作的财务人员大多不注重会计方面知识的学习，对现代管理知识、计算机等先进技术不能熟练掌握，导致会计人员自制能力较差，严重影响到会计监督职能的充分发挥。有的会计人员政治素质与业务素质不高，粗心大意，对内部控制的程序和方法错误的认识与理解、判断失误等都会造成内部控制失效。 3 完善中小企业内部控制的对策建议 3.1 创造良好的内部控制环境 　　内部控制环境的