正文 　　改革开放以来，浙江中小企业发展很快，已形成了"温州模式"、"板块经济"。但是金融危机以来，浙江省中小企业的发展空间受到冲击。由于中小企业缺少一套完整的以风险为导向的财务风险控制框架，企业面临筹资、投资、营运资金管理、利润分配等财务风险，资金的筹集和有效利用存在阻碍，容易出现资金链断裂的破产危机，减弱中小企业抗击风险的能力。所以面对风险，在中小企业中构建基于COSO框架的财务风险控制框架有重要的现实意义。 一、浙江中小企业财务管理风险控制存在的问题 　　浙江中小民营企业作为最具活力的经济群体之一，在繁荣经济、扩大就业、调整产业结构等方面的作用已经得到广大学者的认可，但是由于经营环境的复杂多变以及内部控制失控，使得中小企业不得不面临一些财务管理问题，从而导致各种财务风险： 1、 企业内部控制不健全，缺乏风险预警机制 　　根据我们的资料调查和研究，发现大部分中小企业的内部控制混乱，会计制度不健全：缺乏长期的财务战略、财务预算体制，盲目投资；应收账款周期缓慢，资金回收困难；对于成本的控制也多以经验为主；存货管理混乱，日常资金的安全性、使用效率低下。此外企业权责不清，没有健全的风险预警、财务控制和监督机制，部分企业的财务报表也未被纳入社会审计监督的范围，导致危机之下企业抗风险能力较弱。 2、家族式管理模式僵化，资金使用随意 　　浙江中小民营企业多为家族企业，其家长式的企业管理方式非常普遍。家长独裁，用人唯亲，股权不明，这种企业家族化容易引起管理模式的僵化。在筹资决策、投资决策、以及营运资金管理决策中不考虑资本结构，不权衡资本成本，只注重短期效益，且习惯于"拍脑袋"决定的方式。决策者对财务风险的认识不足和个人偏好很容易使企业面临财务风险。此外，由于企业主对财权的掌控欲，企业的财务管理和会计核算这些部门都由亲戚朋友来"把手"，这中间往往是一些无证上岗和缺乏财会经验的人，这往往导致财务记账混乱，老板可随意挪用资金，随取后补，这样资金的无计划性使用造成了财务管理的无效，大大增加了企业的财务风险。[1] 3、融资困难，资金严重不足     当前浙江省中小企业的初始资金大部分来源于主要的业主和家庭，在追加投资时也基本上通过内部渠道获得，[2]由于中小民营企业规模小，财务管理不科学且自身信用等级低，与银行、其他金融机构的信息不对称，难以争取到外部融资。加上市场体系不健全，金融环境不完善，都在一定程度上使得中小民营企业融资困难。 4、民间资本活跃，但其依存体系不完善 　　由于中小企业很难通过正规的金融机构借款，因此转向民间借贷。浙江作为民营企业为主的中小企业大省，民间资本规模在7000亿~8000亿元，而民间借贷在1500~2000亿元。[3]但数量庞大的民间资本，往往由于缺乏合适的桥梁，有相当一部分游离在实体经济之外，此外，与民间借贷相关的信用体系薄弱，借贷利率过高，且借贷多建立在熟人体系和安全地域范围内，这使得民间借贷依存体系并不完善，存在一定风险。 二、建立风险导向型的内部财务控制框架 （一）建立风险导向财务控制体系的意义 　　财务风险是客观存在的，不可避免。金融危机并不是出现中小企业"倒闭潮"现象的主因，而只是导火线。由于中小企业规模小、资本和技术构成较低等因素，其自身抵抗力差，本身存在的内部风险一经外部强烈冲击，即会出现企业倒闭危机。因此，如何使"内忧外患"的中小企业挺过危机，谋求可持续发展，最重要的还是要提升其抗风险能力，建立健全以风险为导向的财务控制体系。 （二）财务风险控制框架的构建 1、一般COSO内部控制框架 　　2004年的最新COSO报告中内部控制包含目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督八个要素。内部环境是风险管理的外围和背景，是其他要素的基础；目标设定是风险管理的逻辑起点，风险的种类和程度大小决定于企业目标；风险评估是对风险发生的可能性以及影响进行评估；风险反应是在风险评估的基础上，选择各类风险的应对措施；控制活动是风险管理的主干，是指风险反应落实的各项政策和程序，信息与沟通是风险管理的润滑剂，而监督是风险管理内控体系运作的保障。[4] 2、构建风险导向财务控制框架 　　基于以上COSO控制内容，我们拟建立以下财务控制框架（如图1）：根据企业发展战略而设置的控制目标及相关的定量和定性相结合的控制标准，在企业的总体控制环境内，通过良好、不间断的信息与沟